Fråga juristen · Skatt och arv i USA
Måste en svensk arvinge betala arvsskatt i USA?
Albin på Plasma MEDIA AB frågar Simon Dicksved varför svaret inte blir ett enkelt ja eller nej när ett svenskt dödsbo har tillgångar eller arvingar i USA.
Simons inledning
Att Sverige saknar arvsskatt är inte ett svar på den amerikanska frågan. Jag börjar med att skilja på estate tax, delstatlig skatt, deklaration för dödsboets inkomster och skatt vid en senare försäljning. Sedan identifierar vi vem som behöver lämna besked och vilka fakta den amerikanska rådgivaren måste få.
Albin: Sverige har ingen arvsskatt. Varför blir skatt ändå en fråga när USA är inblandat?
Simon: För att varje land bestämmer över sina skatter och rapporteringskrav. Sverige avskaffade arvsskatten, men det hindrar inte att USA beskattar en överföring, ett dödsbo eller en inkomst med amerikansk anknytning. Dessutom skiljer USA mellan federal nivå och delstatlig nivå.
Jag brukar börja med att korrigera själva frågan. Det är inte alltid arvingen som beskattas för att han eller hon tar emot arvet. I USA kan estate tax vara en skatt på överföringen från dödsboet, och ett dödsbo kan också få inkomstskatt på inkomster efter dödsfallet. Delstater kan ha egna modeller. Därför behöver man veta vilken skatt eller deklaration man faktiskt talar om.
Albin: Betyder en amerikansk tillgång automatiskt att skatt ska betalas?
Simon: Nej. En tillgång i USA skapar en kontrollfråga, inte ett automatiskt skattebesked. Medborgarskap, hemvist, tillgångens slag, var den anses belägen och dess värde kan påverka. Skatteavtal och delstatliga regler kan också få betydelse.
IRS anger exempelvis att vissa dödsbon efter personer som varken var amerikanska medborgare eller hade hemvist i USA måste lämna Form 706-NA när värdet av amerikanskt belägna tillgångar passerar en särskild tröskel. Men vilka tillgångar som räknas och vilka lättnader som kan finnas kräver en individuell bedömning. En webbartikel ska inte användas för att räkna ut skatten.
Albin: Vad är skillnaden mellan estate tax och inheritance tax?
Simon: Förenklat beskriver estate tax en skatt som knyts till dödsboet eller överföringen av kvarlåtenskapen innan arvet når mottagaren. Inheritance tax är i stället en skatt som kan knytas till mottagaren och dennes relation till den avlidne. Den exakta utformningen varierar och alla delstater har inte samma skatter.
Det är därför missvisande att bara översätta allt till "arvsskatt". Fråga den amerikanska rådgivaren vilken federal eller delstatlig regel som är aktuell, vem som är deklarationsskyldig, när deklarationen ska lämnas och om skatt måste betalas innan egendom kan överföras.
Albin: Kan ett amerikanskt bankkonto och amerikanska aktier behandlas olika?
Simon: Ja. För amerikansk estate tax kan klassificeringen av tillgången vara avgörande. Fastighet, lös egendom, bankmedel och aktier i amerikanska bolag kan omfattas på olika sätt. Även hur kontot är ägt och var en mellanhand finns kan spela roll.
Familjen ska därför inte nöja sig med rubriken på ett kontoutdrag. Samla fullständigt namn på banken eller depåinstitutet, kontotyp, ägare, förmånstagare, värde på dödsdagen och underliggande värdepapper. Den lokala skatterådgivaren behöver fakta, inte bara ett sammanlagt belopp märkt "USA".
Albin: Vad händer med inkomster och försäljningar efter dödsfallet?
Simon: Dödsboets tillgångar kan fortsätta ge ränta, utdelning eller hyra. En försäljning kan ge vinst eller förlust. IRS beskriver att ett estate kan behöva en separat inkomstdeklaration för inkomster som uppstår efter dödsfallet. Det är en annan fråga än eventuell estate tax på själva överföringen.
På den svenska sidan behöver inkomster, kostnader och försäljningar också redovisas så att arvskiftet bygger på rätt nettobelopp. Om amerikansk skatt har dragits eller betalats ska underlaget sparas. En svensk skatterådgivare kan behöva bedöma svensk deklaration och eventuell avräkning, medan amerikansk rådgivare hanterar rapporteringen där.
Albin: Vem ansvarar för att deklarationerna blir gjorda?
Simon: Det beror på vilken roll som har utsetts i USA och hur dödsboet hanteras. En executor, administrator eller annan estate representative kan ha ansvar för lokala deklarationer. Den svenska dödsboförvaltningen behöver samtidigt se till att rätt information tas med i bouppteckning, redovisning och svenska deklarationer.
Det är riskabelt att anta att den amerikanska banken sköter allt. Banken rapporterar och innehåller ibland skatt enligt sina regler, men det befriar inte automatiskt dödsboet från deklarationsansvar. Be om skriftligt besked från rådgivaren om ansvarig person, formulär och tidsfrister.
Albin: Hur kan du hjälpa om du inte lämnar amerikansk skatterådgivning?
Simon: Jag hjälper till att kartlägga tillgångarna, samla svenska handlingar och formulera de frågor som den amerikanska rådgivaren behöver besvara. Jag kan också samordna svaret med den svenska bouppteckningen, dödsboförvaltningen och arvskiftet. Det är ofta där klienten behöver en helhetskontakt.
Min roll är inte att ersätta en amerikansk CPA, tax attorney eller annan behörig rådgivare. Min roll är att se till att den svenska processen inte fortsätter på ett felaktigt antagande och att de olika aktörerna arbetar med samma fakta. Klienten ska förstå vem som ansvarar för varje del.
Albin: Vad är din praktiska checklista innan pengar betalas ut?
Simon: Kontrollera vem som är behörig att företräda dödsboet, om probate eller annan lokal process är klar, vilka deklarationer som krävs och om skatt eller reserv för kostnader behöver hållas inne. Kontrollera också hur överföringen dokumenteras och vilket konto som ska ta emot pengarna.
På den svenska sidan ska belopp, valutakurs, avgifter och eventuell innehållen skatt kunna följas i redovisningen. Arvet bör inte skiftas ut på basis av ett bruttoanknutet saldo om kostnader eller skatt återstår. När underlagen är klara kan arvskiftet beskriva den verkliga fördelningen i stället för en uppskattning.
Underlag för en första skattefråga om USA
- Den avlidnes medborgarskap och hemvist
- Berörd delstat och typ av tillgång
- Värde på dödsdagen och senare inkomster
- Amerikansk företrädare eller probate-ärende
- Brev och formulär från bank eller IRS
- Kontakt med svensk och amerikansk skatterådgivare
Läs vidare om närliggande frågor
Albin: Om du ska sammanfatta – var börjar man?
Simon: Jag skulle börja med ett vanligt papper och skriva upp fem saker: datum, personer, större tillgångar, juridiska handlingar och den fråga som känns mest brådskande. Markera sådant som är osäkert i stället för att försöka gissa. Det låter kanske enkelt, men en sådan översikt visar ofta direkt om familjen behöver rådgivning, hjälp med ett dokument eller någon som håller ihop hela arbetet.
Därefter skulle jag kontrollera de aktuella myndighetskällorna och skilja huvudregeln från det som är speciellt i just dödsboet. Ett testamente, en fastighet, en amerikansk bank eller en oenig delägare kan förändra nästa steg. Skriv därför inte under och börja inte fördela egendom bara för att en allmän beskrivning verkar passa.
Du kan läsa vidare om hjälp med bouppteckning, testamente och dödsbon mellan Sverige och USA. Om du fortfarande inte vet var du ska börja kan du beskriva situationen i ett kostnadsfritt orienterande samtal. Då tittar vi på ordningen först och detaljerna därefter. Ett uppdrag börjar efter nödvändiga kontroller och skriftlig bekräftelse.